CPA《會計》科目考試“坑人騙局”題目

23年CPA考試已經落下帷幕,很多同學覺得部分科目考試太偏了,刷了幾年真題也沒有用。以下是融躍教育老師給大家總結的一道會計科目經典的“坑人騙局”案例題目,大家可以先自行解答一下看看有沒有躲過出題老師設置的陷阱。

甲公司為增值稅一般納稅人,適用的所得稅稅率為25%,2×17年度,甲公司發生如下交易或事項:

(1)銷售商品一批,售價為500萬元(不含增值稅),款項尚未收回。該批商品實際成本為300萬元,未計提存貨跌價準備;

(2)計提和支付管理人員工資100萬元;

(3)向乙公司出租無形資產確認收入20萬元;

(4)銷售一批原材料,增值稅專用發票注明售價為100萬元,款項收到并存入銀行。該批材料的實際成本為60萬元,未計提存貨跌價準備;

(5)另外以銀行存款分別支付本期確認的管理費用20萬元、財務費用10萬元(與籌資活動有關)、營業外支出5萬元;

(6)期末因以公允價值計量且其變動記入當期損益的金融資產公允價值變動確認公允價值變動收益20萬元《按稅法規定不得記入當期應納稅所得額》;

(7)收到聯營企業分派的現金股利5萬元;

(8)以公允價值計量且其變動記入其他綜合收益的金融資產期末公允價值上升100萬元。

下列有關利潤表項目的填列,說法正確的有(    )。

A:“營業收入”項目為620萬元

B:“利潤總額”項目為145萬元

C:“凈利潤”項目為108.75萬元

D:“綜合收益總額”項目為208.75萬元

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經典問題:題目中說《按稅法規定不得記入當期應納稅所得額》,那計算利潤總額的時候為什么沒有把公允價值變動收益減掉呢?

答案:ABC

解析:“營業收入”項目金額=(1)500+(3)20+(4)100= 620(萬元);“利潤總額”項目金額=620-(1)300-(2)100-(4)60-(5)30+(6)20 -(5)5=145(萬元);“凈利潤”項目金額=145×(1- 25%)=108.75(萬元);“綜合收益總額”項目金額= 108.75(凈利潤)+100×(1-25%)(其他綜合收益的稅后凈額)=183.75(萬元)。

所得稅費用=當期所得稅費用+遞延所得稅費用,計算當期所得稅費用時,公允價值變動損益需要扣除掉,但這里的公允價值變動損益就形成遞延所得稅費用,總之,整體的所得稅費用就不受影響了。

溫馨提示:這道題具有一定難度,其實這里涉及到稅法上的知識點,但是CPA考試本身就是具有難度的考試,所以此類題目大家平時一定多多積累哦!